ATP

La Autocorrección Tributaria (ATP) es el procedimiento por el cual un contribuyente, antes de ser auditado por el SAT, corrige declaraciones presentadas con errores u omisiones — pagando el impuesto omitido más actualización y recargos, sin multa de fondo.

¿Por qué importa?

Si el SAT detecta el error primero, te aplica:

• Multa de fondo del 55% al 75% del impuesto omitido
• Más recargos
• Más actualización

Si tú lo detectas y autocorriges:

• Solo pagas impuesto + actualización + recargos
• Sin multa de fondo

Tipos de autocorrección

1. Declaración complementaria por errores — corriges una declaración ya presentada.

• “Por error” si te equivocaste en captura.
• “Por dictamen” si tu contador fiscal lo dictaminó.
• “Por modificación de obligaciones” si cambiaste de régimen.

2. Declaración complementaria de pago — pagas impuesto que omitiste.

3. Aviso de autocorrección durante revisión — si ya te están revisando pero no han concluido, todavía puedes autocorregir aunque con multa reducida (parcial).

Cuándo conviene autocorregir

• Siempre si descubres un error de cálculo a favor del SAT.
• Si recibiste una carta invitación del SAT — nunca llega “de la nada”, indica que detectaron diferencia. Autocorregir antes de revisión formal.
• Si vas a solicitar opinión de cumplimiento positiva y sabes que tienes irregularidad.

Cuándo NO autocorregir solo

Si la corrección es compleja (ingresos no reportados de varios años, regímenes mezclados), involucra contador certificado — una autocorrección mal hecha empeora la situación.

Plazo

• Las complementarias se pueden presentar en cualquier momento mientras no haya facultad de comprobación caducada.
• La caducidad es 5 años contados desde el día siguiente al que debió presentarse la declaración original (Art. 67 CFF).

Recargos y actualización

• Actualización: ajuste por inflación al monto omitido (INPC del mes de pago / INPC del mes original).
• Recargos: tasa publicada por SHCP cada mes (~1% mensual aprox).

Ejemplo: $10,000 omitidos hace 8 meses → recargo ~8% = $800. Más actualización ~3% = $300. Total a pagar: $11,100. Si el SAT te detecta primero: $11,100 + multa 55% del impuesto = $6,600 adicional. Diferencia: $6,600 ahorrados por autocorregir.

Errores comunes

• Pensar que autocorregir es admitir culpa — es lo opuesto, te protege.
• Esperar a que llegue la auditoría para “negociar” — pierdes el beneficio sin multa.
• Presentar complementaria sin pagar el impuesto — solo presentar la complementaria sin pago no completa la autocorrección.

Para profundizar

• Opinión de cumplimiento — verifica si el SAT ya detectó algo.
• Buzón tributario — donde el SAT te avisa de inconsistencias antes de auditar formalmente.