Impuestos para médicos en México 2026: guía RESICO, honorarios y consultorio

Los médicos en México tienen un tratamiento fiscal único en dos puntos: el IVA está exento sobre los honorarios médicos profesionales (Art. 15-XIV LIVA) y los hospitales privados retienen 10% de ISR cuando facturas a través de ellos. Esta guía cubre los dos regímenes principales (RESICO y Honorarios), las deducciones del consultorio, y el dilema más común: ¿cómo declaro a mi asistente?

Lo primero: tu IVA está exento

El Art. 15 fracción XIV de la Ley del IVA (LIVA) exenta los servicios médicos profesionales prestados por médicos titulados que requieren título profesional para su ejercicio. Esto cubre:

• Consultas médicas (medicina general y especialidades)
• Cirugías
• Servicios de diagnóstico clínico
• Honorarios de hospitales privados cuando contratan al médico

No están exentos:

• Servicios estéticos no terapéuticos (botox cosmético, liposucción estética)
• Venta de medicamentos en consultorio
• Asesoría no médica (consultoría a farmacéuticas, etc.)

Para mantener la exención, el CFDI debe tener clave de servicio “85121800 - Servicios de profesionales médicos” o similar y la nota “Exento IVA Art. 15 fracción XIV LIVA”.

Las dos retenciones que te aplican

1. Retención del 10% de ISR cuando facturas a una persona moral

Cuando un hospital, clínica privada o aseguradora te paga, es persona moral y debe retenerte 10% de ISR sobre tu honorario. Tú declaras el bruto y acreditas la retención.

Honorario facturado: $30,000
ISR retenido por el hospital: $3,000 (10%)
Lo que te depositan: $27,000
Lo que declaras como ingreso: $30,000
ISR retenido a tu favor: $3,000 (acreditable)

2. Retención del 10.6667% de IVA — NO aplica si está exento

A diferencia de otros profesionales (abogados, contadores), tu retención de IVA es cero porque tu servicio está exento. Pero si facturas servicios mixtos (consulta + venta de medicamento), la parte de medicamentos sí causa IVA al 16% retenido al 10.6667% por personas morales.

RESICO vs Honorarios: el dilema del médico

RESICO PF

• Tasa escalonada 1.0% al 2.5% sobre el ingreso bruto.
• No deduces nada: ni renta de consultorio, ni equipo, ni cursos.
• Declaración mensual sencilla.
• Tope: $3,652,000 anuales.

Honorarios

• Tabla progresiva ISR sobre la utilidad (después de deducciones).
• Deduces todo lo que es estrictamente indispensable: renta, equipo, cursos, asistente, software.
• Declaración mensual + anual.
• Sin tope.

Cuándo conviene cada uno

RESICO te conviene si:

• Eres médico residente o joven con consultorio compartido / virtual.
• Tus deducciones son < 30% de tus ingresos.
• Cobras < $1.5M anuales.
• No tienes empleados.

Honorarios te conviene si:

• Tienes consultorio propio con renta alta.
• Tienes asistente, secretaria o enfermera en nómina.
• Equipos médicos costosos (ultrasonido, equipo dental, máquina de rayos X).
• Cobras > $1.5M anuales con margen variable.

Usa la calculadora RESICO vs Honorarios con tus números reales para decidir.

Deducciones específicas del médico (régimen Honorarios)

Lo que SÍ es deducible:

• Renta del consultorio (con CFDI a tu RFC).
• Equipo médico (ultrasonido, microscopio, etc.) — con depreciación a 5-10 años según activo.
• Software médico (expediente electrónico, agenda, sistema de cobro).
• Cursos de actualización médica (congresos, diplomados, posgrado relacionado).
• Cuotas de colegio profesional y asociaciones médicas.
• Material desechable (guantes, jeringas, gasas) — gasto corriente.
• Limpieza del consultorio (servicio profesional con factura).
• Servicios (luz, agua, internet, teléfono fijo del consultorio).
• Honorarios de tu propio contador.
• Seguro de responsabilidad civil profesional.

Lo que NO es deducible:

• Gastos personales (despensa, ropa que no sea uniforme).
• Auto particular, salvo que esté afecto al consultorio (uso fiscal exclusivo).
• Comidas con colegas.
• Vacaciones aunque sean a congresos opcionales.

El dilema del asistente

Muchos médicos contratan asistente o enfermera medio tiempo. Tres opciones:

Opción 1: Régimen de Honorarios para tu asistente

El asistente factura honorarios (es independiente). Le retienes 10% ISR + 10.6667% IVA y lo enteras al SAT mensual. Útil si trabaja con varios médicos.

Pero el SAT lo mira con lupa: si trabaja exclusivamente para ti, con horario fijo y bajo tu supervisión, fiscalmente es relación laboral disfrazada. Puede recategorizarse como Sueldos.

Opción 2: Sueldos y Salarios

Lo das de alta como empleado. Pagas IMSS, Infonavit, ISN estatal. Es la forma legalmente correcta si la relación es subordinada.

Costos típicos para un asistente con sueldo neto de $10,000:

• Sueldo bruto: ~$11,500
• IMSS patronal (~22%): ~$2,500
• Infonavit (~5%): ~$575
• ISN (estatal, 2-3%): ~$345
• Total para ti: ~$15,000/mes
• Costo deducible: el total, $15,000.

Opción 3: Servicios externos

Contratar a una empresa de servicios de enfermería que factura. Más caro mensualmente pero sin obligaciones laborales directas.

Errores típicos del médico-contribuyente

1. No emitir CFDI por cada consulta. Aunque el paciente no lo pida, la obligación es emitir CFDI global diario al “público en general” si no captura individual.
2. Cobrar en efectivo > $2,000 sin medio bancario. El SAT cuestiona el ingreso si supera ese monto sin transferencia/tarjeta.
3. Mezclar el IVA exento con el gravado en el mismo CFDI sin desglose. Genera rechazo del CFDI.
4. Olvidar la retención del hospital al declarar mensual — pagas ISR dos veces si no acreditas.
5. No deducir el seguro de responsabilidad civil profesional, que sí es deducible cuando es estrictamente indispensable.

¿Y si das consulta vía telemedicina?

Telemedicina es servicio médico profesional y mantiene la exención de IVA. Lo único distinto: el CFDI debe tener clave de uso “G03 - Gastos en general” si paga el paciente o “P01 - Por definir” si paga la aseguradora.

Para profundizar

• Calculadora RESICO vs Honorarios — decide con tus números.
• Calculadora declaración anual — incluye deducciones personales del propio médico.
• Glosario: Honorarios — el régimen detallado.
• Glosario: Retención — cómo acreditar el 10% del hospital.