Base Gravable

La base gravable (también llamada base imponible) es la cantidad sobre la cual se aplica la tasa del impuesto. Para ISR de personas físicas: ingresos del ejercicio menos las deducciones que el régimen permite.

Fórmula general ISR personas físicas

Ingresos acumulables del ejercicio
- Deducciones del régimen (gastos del negocio)
- Deducciones personales (médicos, colegiaturas, etc., con tope)
= Base gravable
× Tabla progresiva ISR 2026
= ISR del ejercicio

Ejemplo Honorarios

Ingresos honorarios 2026                    $850,000
- Renta del consultorio                     -$120,000
- Equipo y depreciación                      -$45,000
- Servicios (luz, agua, internet)            -$18,000
- Gastos médicos personales                  -$60,000  (tope 15%)
- Colegiaturas                               -$30,000
                                              ---------
Base gravable                                 $577,000

ISR 2026 (tabla progresiva)                  ≈ $90,000
- Retenciones acreditables                   -$76,000
                                              ---------
ISR a pagar / saldo a favor                  $14,000 a pagar

Distinción crítica

• Ingresos brutos ≠ base gravable.
• Ingresos cobrados ≠ ingresos facturados (Honorarios paga sobre cobrados).
• Utilidad contable ≠ base gravable fiscal (puede haber diferencias temporales y permanentes).

Por régimen

Régimen	Cómo se calcula la base
Sueldos y Salarios	Sueldo bruto - aportaciones obligatorias - subsidio - deducción exenta
Honorarios	Ingresos cobrados - deducciones del régimen - deducciones personales
RESICO PF	Ingresos cobrados (sin deducciones — tasa fija)
Plataformas Tecnológicas	Ingresos cobrados (pago definitivo) o cobrados - deducciones (provisional)
Arrendamiento	Renta cobrada - deducciones reales (o 35% ciega + predial)
Actividad Empresarial PF	Ingresos cobrados - deducciones autorizadas

Errores comunes

• Confundir base gravable con ingreso bruto — la base es siempre después de las deducciones permitidas.
• Calcular ISR aplicando 30% a la base — la tabla 2026 es progresiva, no plana.
• En RESICO, querer deducir gastos para reducir la base — RESICO no permite deducciones, la tasa se aplica al ingreso bruto.

Por qué importa entender esto

Cuando comparas regímenes (RESICO vs Honorarios vs Negocio), no basta comparar tasas — debes comparar bases. Una tasa baja sobre base grande puede ser peor que una tasa progresiva sobre base reducida con deducciones.

Usa la calculadora RESICO vs Honorarios para comparar con tus números.

Para profundizar

• ISR — la tasa que se aplica.
• Deducción personal — qué se resta para llegar a base.
• Acreditamiento — qué se resta del ISR ya calculado (no de la base).